Outsourcing – disposiciones a cumplir en la subcontratación de personal.
Para los contribuyentes que contratan y prestan servicios de Outsourcing, a partir de éste 2018 ésta operación será más fiscalizada. Lo anterior derivado de las nuevas disposiciones que deberán cumplir ambos en términos de la LISR y LIVA.
De conformidad con el artículo 27, fracción V, último párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, el contratante deberá obtener del contratista (que a la vez se encuentra obligado a proporcionar):
- Copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que hayan proporcionado el servicio subcontratado.
- Copia de los acuses de recibo de dichos comprobantes fiscales.
- Copia de la declaración de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores.
- Copia del pago de las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social.
Y en cuanto al artículo 5, fracción II de la Ley del Impuesto al Valor Agregado:
- Copia de la declaración correspondiente al Impuesto al Valor Agregado.
- Copia del acuse de recibo de pago del Impuesto.
- Copia de la Información reportada al Servicio de Administración Tributaria sobre el pago del IVA.
El Servicio de Administración Tributaria tiene a disposición para el cumplimiento de estas obligaciones un aplicativo que se compone de tres apartados:
- Autorización del contratista para la consulta de CFDI y declaraciones
En esta sección los contratistas (Outsourcing) concederán la autorización a los contratantes (Clientes) a efecto de que puedan consultar lo requerido por las disposiciones antes mencionadas.
- Consulta por parte del contratante de los CFDI y declaraciones
En esta sección el contratante (cliente) podrá consultar los CFDI emitidos por el contratista (Outsourcing) de pagos por el concepto de sueldo de los trabajadores suministrados, así como las declaraciones y pagos presentados respecto del ISR retenido y el IVA trasladado.
- Aviso para el cumplimiento de las obligaciones de subcontratación laboral
Los lineamientos para llevar a cabo este proceso se pueden encontrar en las reglas 3.3.1.49, 3.3.1.50 y 3.3.1.51 de la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio de 2018.