Multas del Código Fiscal de la Federación

El Código Fiscal de la Federación (CFF) estipula los parámetros de aplicación de las contribuciones impuestas por el gobierno para los contribuyentes. Estas contribuciones se relacionan con temas de impuestos federales. Al CFF mostrar las obligaciones de las personas físicas y morales, naturalmente existen multas por no seguir las regulaciones como se estipula en el código, leyes y reglamentos. Es de gran importancia tener en mente las multas y los conceptos por los cuáles uno puede recibir una infracción, para evitar gastos innecesarios en cualquier empresa.

Dónde se encuentran

En su Título Cuarto, De las Infracciones y Delitos Fiscales, el Código Fiscal de la Federación en su Capítulo I muestra las infracciones que un contribuyente podría enfrentar. Estas infracciones son descritas a manera de explicación o lista, y posteriormente exhiben las multas las cuáles enfrentaría un contribuyente al incumplir con la ley.

En el mismo título, el Capitulo II describe los delitos fiscales existentes; igual, describiendo los tipos de delitos y sus infracciones/multas correspondientes. En este blog, se buscará sintetizar algunos artículos de las multas de mayor relevancia para los contribuyentes, y se expondrán los montos al incumplir con las mismas. Para una especificación más precisas de alguno de los puntos, es crucial referirse al Código Fiscal de la Federación.

Multas del CFF

Título Cuarto – De las Infracciones y Delitos Fiscales / Capítulo I – De las Infracciones

  • El Artículo 78 menciona una multa del 20-25% de las omisiones de contribuciones por errores aritméticos. Cuando esta omisión se pague con sus accesorios (intereses, recargos y cualquier otra cantidad adicional que se deba pagar aparte de la contribución principal) en menos de 15 días hábiles, la multa se reduce a la mitad.
  • Los Artículos 79 y 80 explican las infracciones y multas relacionadas al Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Las infracciones, separadas en fracciones, incluyen temas de inscripción al RFC, presentación de avisos, actas constitutivas, asambleas, domicilio fiscal equivocado, y verificación de claves del registro federal. Depende la infracción, las multas rondan entre $1,160 y $44,790, depende la fracción incumplida.
  • Los Artículos 81 y 82 muestran las infracciones y multas relacionadas a la obligación de pago de las contribuciones; de presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos, información o expedición de constancias, y del ingreso de información a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Dado a que son varios conceptos, estos artículos resultan de los más largos del Capítulo. Por lo mismo del detalle, las multas al infringir con las leyes son igual de específicas. En cuanto a multas por falta de presentación de declaraciones, existen multas individuales de $30 por error, así como multas que ascienden a $44,790. Muchas de las multas por los conceptos del artículo 81 están bajo este rango. Sin embargo, existen multas por mayor cantidad, que pueden ser de 6 o 7 dígitos, por incumplimiento en temas de tenencias, inclusión de todas las sociedades en resultado fiscal integrado, registro de IEPS, presentación de intereses hipotecarios erróneos, entre otros. Es importante aclarar que los montos establecidos pueden ser aplicados acumulativamente por datos faltantes o errores en la presentación de los documentos, declaraciones y/o contribuciones.
  • Los Artículos 82-A à 82-D mencionan la revelación de esquemas reportables. Los esquemas reportables son procesos jurídicos que, al combinarlos unos con otros, generen un beneficio fiscal no previsto por la autoridad. Difundir, no revelar o informar sobre un esquema reportable a la autoridad resultaría en una multa de entre $16,000 hasta $77,000 pesos aproximadamente. Adicionalmente, los contribuyentes pueden enfrentar multas de hasta $332,850 al no atender un requerimiento en esquemas reportables de la autoridad.
  • Las infracciones en materia de contabilidad son las abordadas en los Artículos 83 y 84 del CFF. Puntualmente, las infracciones se relacionan a un mal manejo de la contabilidad; no llevar ni conservar la información contable, no hacer los asientos correspondientes, no expedir comprobantes fiscales digitales, entre otros. Adicionalmente, se describe el supuesto de las infracciones por la emisión de comprobantes fiscales simulados / inexistentes. El Artículo 84 presenta las multas por estos conceptos.
  • Los Artículos 85 y 86 exponen las multas por falta de comprobación a las autoridades. La falta de comprobación implica oponerse a las visitas domiciliarias y no otorgar información o datos cuando las autoridades la requieran. Depende la infracción, la multa podría ser de casi $2,000 pesos por no conservar documentos de la autoridad, así como multas de más de $200,000 pesos cuando se hace mal uso de información confidencial que afecte la competencia.
  • El buzón tributario es de suma importancia habilitarlo y actualizarlo con medios de contacto recientes del contribuyente, para evitar multas de entre $3,420 y $10,260 pesos. La infracción y multa se encuentra en los Artículos 86-C y 86-D.
  • Existen multas de $69,900 a $109,870 cuando un tercero asesora a otro al prestar servicios para omitir total o parcialmente el pago de las disposiciones fiscales, así como ser cómplice en la comisión de estas infracciones fiscales. Estas leyes se encuentran en los Artículos 89 y 90 del CFF.

Multas agravantes

El artículo 75 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que, al imponer multas por infracciones fiscales, las autoridades deben fundamentar y motivar su resolución y considerar varios factores. Primero, se considera agravante si el infractor es reincidente, con reincidencia definida como la repetición de una infracción dentro de los últimos cinco años. También son agravantes el uso de documentos falsos, la tenencia de contabilidades o libros sociales múltiples con diferentes contenidos, la destrucción de contabilidad, la microfilmación o grabación incorrecta de documentos fiscales, el uso indebido de información confidencial, y la deducción o acreditamiento indebido de impuestos.

Además, se considera agravante la omisión en el pago de contribuciones retenidas o recaudadas, la comisión continuada de una infracción, y el incumplimiento de ciertas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Si un acto u omisión infringe varias disposiciones fiscales, se aplicará solo la multa mayor. Si la multa se paga dentro de 30 días de la notificación, se reduce en un 20%, excepto en materia aduanera y ciertos otros casos específicos.

Evidentemente, los contribuyentes podrían omitir el pago de las contribuciones. Las autoridades al descubrir esta omisión estarían en facultad de aplicar una multa del 55% al 75% de los impuestos no pagados. Si este suceso reincide, el artículo 76 menciona que la reincidencia vendría con un aumento de las contribuciones no pagadas entre un 20% y 30%.


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